Налог на доходы физических лиц

Выдержка из письма Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/31, пожалуй, указывающая ту черту, переходя которую мы перестаем платить налог на доходы физических лиц: «В случае приобретения цветов для участия в траурных мероприятиях налоговых правоотношений по уплате налога на доходы физических лиц не возникает по причине отсутствия налогоплательщика».

Только налог на доходы физических лиц мы все платим с самого рождения. И именно за уплатой этого налога самым тщательным образом должны следить налоговые агенты – организации, учреждения и индивидуальные предприниматели.

Причем ошибок в удержании налога государство не прощает. Прирост количества уголовных дел, возбужденных в соответствии со ст. 199.1. УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента», в 2 раза превышает прирост количества уголовных дел, возбужденных против налогоплательщиков. Ведь в соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 мотив данного преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду даже неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и даже построить хорошие отношения с трудовым коллективом.

Поэтому в данной книге максимально детально рассмотрены особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, и она пригодится бухгалтерам практически всех организаций и индивидуальных предпринимателей.

В книге подробно определяется, кто такие налоговые резиденты, рассматриваются выплаты иностранным работникам, анализируется налогообложение доходов работников, в том числе всех видов компенсаций, пособий, надбавок, социального пакета. Наиболее сложным вопросом остается налогообложение всех видов добровольного страхования и дополнительных взносов в накопительную часть трудовой пенсии, которые государство с 2009 г. удваивает.

Обращаю ваше внимание на статью, посвященную доходам в натуральной форме, по которым с 1 января 2008 г. произошли революционные изменения, но пока ни налоговые органы, ни налогоплательщики их не учитывают. Рассмотрено налогообложение займов и подарков.

Разъясняется ряд коллизионных вопросов по налогообложению таких доходов от инвестиционной деятельности, как дивиденды, операции по долям в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или с ценными бумагами.

Подробно рассмотрены особенности определения размера стандартных налоговых вычетов, с учетом изменений в налоговом законодательстве, внесенных с 1 января 2009 г., даны рекомендации по устранению возникающих в связи с этим проблем.

Также детально с приведением примеров из практики рассмотрены особенности определения размера имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов, которые налогоплательщики получают самостоятельно. Это приобретение или продажа жилья и иного имущества, лечение, обучение, пенсионное обеспечение, благотворительность.

Данная книга в первую очередь рекомендуется налоговым инспекторам, так как в ней максимально подробно изложены подходы финансовых и налоговых органов к проверке правильности исчисления и уплаты НДФЛ. Описаны новые масштабные ошибки налоговых агентов и налогоплательщиков, что позволит их наказать.