Все жанры Все авторы
Налоговые доходы и расходы предприятия: как минимизировать налоговые платежи - Ольга Александровна Новикова, Владислав Викторович Брызгалин

Налоговые доходы и расходы предприятия: как минимизировать налоговые платежи

Страниц

450

Год

2011

Современные проблемы исчисления и уплаты налогов в своей сложности не оставляют бухгалтера равнодушным. Ведь на способность организовать правильный налоговый учет напрямую зависит финансовое благополучие предприятия или организации. Но как достичь такого идеала?

Уникальное практическое руководство, разработанное командой экспертов, окажет неоценимую помощь в организации налогового учета доходов и расходов предприятия таким образом, чтобы расчет авансовых платежей, заполнение налоговой декларации и определение налоговой базы не представляли никаких трудностей. С помощью этого руководства вы сможете освоить все нюансы и тонкости ведения налогового учета и достичь максимальной эффективности.

Авторы руководства предлагают практические рекомендации по разработке аналитических регистров налогового учета, особое внимание уделяя тем расходам, правила налогового учета которых не согласованы с правилами бухгалтерского учета. Руководство также подробно рассматривает состав доходов и расходов, признаваемых и не признаваемых для целей налогообложения, а также условия и порядок признания доходов и расходов, их классификацию при расчете налоговой базы предприятия.

Особым достоинством этого руководства является его актуальность. Авторы учли все изменения налогового законодательства, которые вступили в силу с 1 января 2011 года. Таким образом, вы получите самую современную информацию и сможете быть готовыми к изменениям в налоговом законодательстве.

Неотъемлемой целевой аудиторией данного руководства являются бухгалтеры, аудиторы, руководители предприятий и организаций всех форм собственности, налоговые консультанты, научные работники и студенты. Эта книга будет полезна каждому, кто интересуется налоговым учетом и стремится к профессиональному росту.

Читать бесплатно онлайн Налоговые доходы и расходы предприятия: как минимизировать налоговые платежи - Ольга Александровна Новикова, Владислав Викторович Брызгалин

Раздел 1. ДОХОДЫ

Глава 1. Доходы как элементы объекта налогообложения

1.1. Порядок определения доходов

Принципы определения дохода установлены статьей 41 Налогового кодекса РФ. В соответствии с указанной статьей «доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить». Для целей исчисления и уплаты налога на прибыль такая экономическая выгода определяется в соответствии с нормативными положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, в частности в соответствии со статьей 248 НК РФ.

На основании указанных положений, анализа действующего законодательства о налогах и сборах и правоприменительной практики можно выделить основные признаки, позволяющие определить понятие «доход» для целей налогообложения.

1. Доходом признается экономическая выгода, полученная в денежной и натуральной форме.

Иначе говоря, доходом признается только та экономическая выгода, которая ведет к улучшению материального положения налогоплательщика в виде увеличения материальных благ либо в виде снижения соответствующих расходов.

В связи с этим по общему правилу компенсационные выплаты, направленные на восстановление правового положения лица, не образуют дохода, поскольку отсутствует экономическая выгода, и данные выплаты носят восстановительный характер.

Вместе с тем положения главы 25 НК РФ предусматривают ряд исключений из данного правила. Так, согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.

2. Доходом признается только экономическая выгода, которая может быть оценена.

В случае невозможности оценки экономической выгоды, данное благо, полученное налогоплательщиком, не может квалифицироваться в качестве дохода в целях исчисления и уплаты налога.

3. Налогооблагаемый доход должен быть получен лицом на законных основаниях.

Статья 1102 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) устанавливает обязанность лица возвратить имущество, приобретенное без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований (за исключением случаев, предусмотренных в ст. 1109 ГК РФ).

Иначе говоря, имущество, полученное без указанных выше оснований, не может являться доходом налогоплательщика. Из таких же подходов исходит судебно-арбитражная практика (например, постановление ВАС Северо-Западного округа от 20 июня 2007 г. № А56-19653/2006).

4. Доход налогоплательщика образуется только в случае поступления денежных средств либо имущества в его собственность.

Соответственно, получение указанного имущества по другим договорам (основаниям), не предусматривающим переход права собственности, не образует дохода. При этом необходимо учитывать, что исключением из этого правила является передача денежных средств или иного имущества по договору займа. Хотя указанное имущество (деньги) передается лицу в собственность, то есть оно может свободно им владеть, пользоваться и распоряжаться, налогооблагаемого дохода у него не образуется, поскольку по данному договору у него существует обязанность по возврату полученного имущества (денег).

Кроме того, поступления в пользу налогоплательщика, представляющие экономическую выгоду, то есть образующие его доход по смыслу статьи 41 НК РФ, могут исключаться из состава налогооблагаемых доходов в силу прямого указания закона. Для целей исчисления и уплаты налога на прибыль, такие необлагаемые налогом доходы перечислены в отдельных положениях статьи 251 НК РФ.

Вам может понравиться: