Все жанры Все авторы
Раздельный учет. Механизм ведения и особенности применения в нестандартных ситуациях и при использовании различных налоговых режимов - Александр Анищенко

Раздельный учет. Механизм ведения и особенности применения в нестандартных ситуациях и при использовании различных налоговых режимов

Страниц

95

Год

2010

В этом эксклюзивном пособии для бухгалтеров представлены подробные расчеты и практические примеры, связанные с организацией раздельного учета для НДС и налога на прибыль. В свете применения различных налоговых ставок, освобождения от налогообложения и особого порядка определения налоговой базы, эти вопросы становятся особенно актуальными.

Кроме того, в этом пособии уделено особое внимание тонкостям ведения раздельного учета при использовании специальных налоговых режимов. Здесь представлен анализ сложных ситуаций, для которых отсутствуют правила ведения раздельного учета, а также подробные рекомендации для руководителей организаций, финансистов, экономистов, аудиторов, налоговых консультантов и студентов экономических специальностей вузов.

Вместе с тем, внесите свои идеи, описав применение раздельного учета в практической деятельности. Поделитесь своим опытом и примерами, чтобы дополнить информацию, представленную в данном пособии. Это поможет организациям и специалистам более точно применять принципы раздельного учета и повысить эффективность своих финансовых операций. Ведь именно практика и опыт являются неотъемлемой частью успешного ведения бухгалтерии и налогообложения.

Читать бесплатно онлайн Раздельный учет. Механизм ведения и особенности применения в нестандартных ситуациях и при использовании различных налоговых режимов - Александр Анищенко

1. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ И НДС

Наиболее значимым для налогоплательщиков понятие «раздельный учет» становится в случае начисления, возмещения и уплаты НДС. Ведь от правильности ведения раздельного учета зависит как минимум возможность получить вычет по «входному» налогу на добавленную стоимость. В то же время правила ведения раздельного учета по НДС не так-то и понятны, как может показаться на первый взгляд.

Требование об обязательном ведении раздельного учета и описание порядка ведения такого учета содержится в главе 21 НК РФ – собственно в ст. 165 и 170 НК РФ.

В п. 10 ст. 165 НК РФ указано, что порядок определения суммы «входного» НДС, относящейся к товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретенным для производства и реализации товаров, работ или услуг, реализация которых облагается по налоговой ставке 0 %, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения.

Распределению подлежит «входной» налог, который относится к операциям, как подлежащим налогообложению, так и освобожденным от него (п. 4 ст. 170 НК РФ). Порядок такого распределения должен быть установлен в учетной политике для целей налогообложения.

В главе 21 НК РФ есть еще одно упоминание о необходимости ведения раздельного учета: если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

1.1. Операции облагаемые и не облагаемые НДС

Начнем с наиболее часто встречающейся ситуации: налогоплательщику приходится делить «входной» НДС между операциями, облагаемыми и не облагаемыми этим налогом.

Несмотря на то что с этой темой уже много лет постоянно сталкивается большое количество налогоплательщиков, вопросы по ней остаются, причем они касаются даже не нюансов, а основных определений.

1.1.1. Раздельный учет – что это такое?

Механизм расчета пропорции для распределения сумм «входного» НДС, которые относятся одновременно как к облагаемым, так и к не облагаемым этим налогом операциям, приведен в ст. 170 НК РФ.

Если такого раздельного учета нет, то вся сумма «входного» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (в том числе по основным средствам и нематериальным активам) возмещению из бюджета не подлежит, но и включить ее в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, нельзя.

Необходимая для ведения раздельного учета пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ или услуг, облагаемых или не облагаемых налогом в общей стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных за налоговый период. Период для определения пропорции равен налоговому периоду. Напомним, что согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС в настоящее время является квартал.

Таким образом, если сумму «входного» НДС прямо отнести к облагаемым или не облагаемым НДС операциям нельзя ввиду того, что они одновременно относится и к тем, и к другим, то «входной» НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости активов в той доле, в какой они сами используются при производстве и реализации товаров, работ или услуг, облагаемых или не облагаемых налогом.

Пример 1

ОАО «Белремсбыт» производит два вида продукции. Реализация одного из них облагается НДС, а другого – нет.

Вам может понравиться: