Реализация налоговых льгот МБ в России и за рубежом

В настоящее время существует большое количество видов налоговых льгот для малого бизнеса. Однако не во всех странах льготы поименованы как льготы для субъектов малого предпринимательства, несмотря на то, что льготы используются именно малыми и средними предприятиями. В этой связи возможно выделить следующие виды льгот.

Но подобные льготы не достаточны, поскольку в настоящее время наблюдается снижение предпринимательской активности в связи с кризисными явлениями в экономике. Согласно стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года (распоряжение от 2 июня 2016 № 1083-р) в настоящее время существуют следующие проблемы в малом и среднем предпринимательстве:

– отрицательная динамика развития малого и среднего предпринимательства и снижение доли малых предприятий в экономике в целом;

– увеличение роста неформальной занятости, который связан со сложностями оформления работников и высоким уровнем финансовой нагрузки;

– кризисные явления, оказывающие негативное воздействие на малый и средний бизнес, такие как кризис ликвидности;

– недостаточное внимание к специфике деятельности малого и среднего бизнеса.

К данным проблемам дополнительно в стратегии отмечается проблема государственной политики, которая не учитывает интересы субъектов малого предпринимательства, к таким мерам относятся прежде всего, меры налогового регулирования, такие как отмена льгот по налогу на имущество и введение торгового сбора. В этой связи в концепции предлагается ряд мероприятий, в том числе в области налогообложения, однако совершенствование политики в области налогообложения и неналоговых платежей, сформулированное в стратегии развития малого и среднего предпринимательства, по мнению автора, явно недостаточно. Так, в стратегии отмечается положительный эффект от введения моратория на увеличение налоговой нагрузки в ближайшие 3 года, что должно обеспечить стабильность налоговой системы. Однако в стратегии одновременно упоминаются проблемы государственной политики, которые фактически нивелируют действие данного моратория, к ним в частности, относятся:

– введение торгового сбора;

– отмена льгот по налогу на имущество.

Возможность введения в регионах торгового сбора фактически может нивелировать эффект от моратория на повышение налогов, повлиять на развитие торговых предприятий в области малого и среднего бизнеса. Также несмотря на мораторий наблюдается рост налоговой базы, в частности, кадастровой стоимости земельных участков и имущества в регионах, что напрямую влияет на сумму налога, уплачиваемую субъектами малого предпринимательства в бюджет.

Одновременно при фактическом моратории на увеличение налоговой нагрузки увеличивается неналоговая нагрузка, такая как сборы с автомобилей грузоподъемностью выше 12 тонн. В 2016 году также произошло повышение минимального размера оплаты труда, что повлияет на увеличение с 2017 года размера страховых взносов для самозанятого населения.

Таким образом, такая льгота как действие моратория на увеличение налоговой нагрузки в настоящее время не доработана и требует дальнейшего совершенствования, в том числе закрепления конкретных налогов, в отношении которых сохраняется мораторий, а также требует распространения на сохранение налогооблагаемой базы без изменения.